L'impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF) és un tribut de caràcter directe i naturalesa personal que grava la renda dels subjectes passius en funció de la seva quantia i de les circumstàncies familiars i personals que hi concorren. Constitueixen la renda del subjecte passiu la totalitat dels seus rendiments nets, més els increments de patrimoni. Les circumstàncies personals i familiars graduen la quota de l'import, en cada cas, mitjançant les deduccions legalment establertes.
L'estadística d'aquesta font es presenta en dos blocs d'informació. D'una banda, es difon la base imposable i la quota resultant per declarant des de l'any 2000, i de l'altra també es publica la desagregació d'aquest impost per les seves principals partides (origen dels rendiments, base imposable, deduccions, quotes tributàries, etc.) des de l'any 2010.
La informació es presenta anualment i amb una desagregació per municipis, capitals comarcals, comarques i Aran, províncies i àmbits del Pla territorial de Catalunya.
L'Idescat elabora aquesta informació a partir de les declaracions de l'IRPF de l'Agència Estatal d'Administració Tributària.
Les definicions de les variables fiscals del primer bloc d'informació abans esmentat són les següents:
- Base imposable general
-
Consisteix en l'import format pel total de rendiments obtinguts pel contribuent durant el període impositiu. Inclou, principalment, els rendiments del treball, el capital immobiliari i mobiliari (propietat intel·lectual i industrial, arrendament de béns mobles, cessió del dret a l'explotació de la imatge, etc.), els rendiments empresarials i professionals i les variacions patrimonials.
Els declarants de la base imposable general són aquells que tenen una base imposable no nul·la.
- Quota resultant de l'autoliquidació
-
És la quantia resultant de minorar les deduccions per doble imposició (dividends, internacional, etc.) i de les compensacions fiscals a la quota líquida.
Els declarants de la quota resultant són aquells que han presentat l'autoliquidació.
Les definicions de les variables fiscals del segon bloc d'informació són les següents:
- Rendiments del treball
-
Els rendiments del treball són totes les contraprestacions o utilitats, qualsevol que sigui la seva denominació o naturalesa, dineràries, o en espècie, que derivin, directament o indirectament, del treball personal o de la relació laboral o estatutària i no tinguin el caràcter de rendiments d'activitats econòmiques.
- Rendiments del capital mobiliari
-
Els rendiments de capital mobiliari són totes les utilitats o contraprestacions, qualsevol que sigui la seva denominació o naturalesa dineràries, o en espècie, que provinguin, directament o indirectament, del capital mobiliari i, en general, de béns o drets no classificats com a immobiliaris, dels quals sigui titular el contribuent i no es trobin afectes a activitats econòmiques realitzades per ell mateix.
- Rendes de béns immobles no afectes a activitats econòmiques
-
Tenen la consideració de rendiments íntegres de capital immobiliari els que derivin de l'arrendament o de la constitució o cessió de drets o facultats d'ús o gaudi sobre béns immobles rústics i urbans o de drets reals que hi recaiguin, la qual titularitat correspongui al contribuent i no es trobin afectes a activitats econòmiques realitzades pel mateix.
- Rendiments d'activitats econòmiques
-
Es consideraran rendiments íntegres d'activitats econòmiques aquells que, procedint del treball personal i del capital conjuntament, o d'un de sol d'aquests factors, suposin per part del contribuent l'ordenació per compte propi de mitjans de producció i de recursos humans o d'un d'ambdós, amb la finalitat d'intervenir en la producció o distribució de béns o serveis.
- Rendiments d'activitats econòmiques en estimació directa
-
L'estimació directa per a la determinació dels rendiments d'activitats econòmiques constitueix el mètode general per a la determinació de la quantia dels diferents components de la base imposable de l'IRPF, entre els quals s'inclouen, òbviament, els derivats de l'exercici d'activitats econòmiques. Aquest mètode es basa en les declaracions presentades pel contribuent, així com en les dades consignades als llibres i registres comptables que està obligat a portar, comprovats per l'Administració tributària.
- Rendiments d'activitats econòmiques en estimació objectiva
-
El mètode d'estimació objectiva per a la determinació del rendiment net de les activitats econòmiques diferents de les agrícoles, ramaderes i forestals presenta com a principal característica la de prescindir dels fluxos reals d'ingressos i despeses produïdes en el desenvolupament de l'activitat. Al seu lloc, s'apliquen determinats indicadors objectius que representen les característiques econòmiques estructurals bàsiques de cada sector d'activitat econòmica (signes, índexs o mòduls), que són aprovats prèviament mitjançant una ordre del Ministre d'Hisenda.
- Base imposable general i de l'estalvi
-
La base imposable general comprèn els rendiments del treball, del capital immobiliari, del capital mobiliari no inclosos a la renda de l'estalvi, les imputacions de rendes i les pèrdues i guanys no derivats de transmissions patrimonials.
La base imposable de l'estalvi està formada pels rendiments del capital mobiliari (amb excepció dels obtinguts per cessió a tercers de capitals propis procedents d'entitats vinculades) i guanys i pèrdues derivats de transmissions patrimonials.
- Reduccions de la base imposable per contribucions a plans de pensions
-
Les reduccions de la base imposable per contribucions a plans de pensions són aportacions a plans de pensions que complementen les prestacions de jubilació del sistema públic i permeten la reducció de la base imposable
- Base liquidable general i de l'estalvi
-
La base liquidable general és la que resulta de l'aplicació de les reduccions a la base imposable general, sense que, com a conseqüència d'aquestes reduccions, la base liquidable general pugui ser negativa.
La base liquidable de l'estalvi és la resultant de l'aplicació a la base imposable de l'estalvi, de les reduccions no aplicades a la base imposable general.
- Quota íntegra
-
La quota íntegra és el resultat d'aplicar a les bases liquidables els tipus de gravamen.
- Deduccions per habitatge habitual
-
Les deduccions per habitatge habituals són quantitats que minoren la quota a pagar de l'impost per diverses operacions relacionades amb l'habitatge. A partir de l'1 de gener del 2013 va quedar suprimida la deducció per inversió en habitatge habitual. No obstant això, per a aquells contribuents que, abans d'aquesta data, haguessin adquirit el seu habitatge habitual o satisfet quantitats per a la seva construcció, ampliació, rehabilitació o realitzat obres per raons de discapacitat en aquesta (a excepció de les aportacions a comptes habitatge) i gaudit d'aquest benefici fiscal, s'estableix un règim transitori que els permet continuar practicant la deducció en les mateixes condicions en què ho estaven fent.
- Deduccions autonòmiques
-
Les comunitats autònomes de règim comú, fent ús de les competències normatives assumides en relació amb la part cedida de l'IRPF, aproven anualment deduccions autonòmiques que únicament poden aplicar els contribuents que, complint els requisits establerts per tenir-hi dret, hagin residit durant l'exercici corresponent als seus territoris respectius. L'import d'aquestes deduccions s'aplica totalment a minorar la quota íntegra autonòmica.
- Quota líquida
-
La quota líquida és el resultat de restar a la quota íntegra estatal deduccions com la deducció per inversió en habitatge habitual, deduccions en activitats econòmiques, deduccions per donatius i altres deduccions.
- Quota resultant de l'autoliquidació
-
La quota resultant de l'autoliquidació és el resultat d'aplicar sobre la quota líquida total o, en el seu cas, sobre la quota líquida total incrementada les deduccions per doble imposició internacional, per doble imposició internacional en els supòsits d'aplicació del règim de transparència fiscal internacional, per doble imposició per la imputació de rendes per la cessió de drets d'imatge, així com les retencions reductibles corresponents a rendiments bonificats.
- Retencions i pagaments a compte
-
Les retencions i pagaments a compte són les quantitats que el pagador d'una renda, dinerària o en espècie, treu d'aquesta i ingressa al Tresor Públic. Aquests ingressos són un avançament de la quota de l'impost que haurà de pagar el perceptor de les rendes.
- Resultat de la declaració
-
El resultat de la declaració és el resultat de minorar a la quota resultant de l'autoliquidació l'import de les retencions i els pagaments a compte.
| Partides 2010–2012 | Partides 2013 | Partides 2014 | Partides 2015 | Partides 2016 | Partides 2017 | Partides 2018 | Partides 2019–2020 | Partides 2021 | Partides 2022 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Rendiments del treball | 21 | 20 | 21 | 22 | 21 | 23 | 25 | 25 | 25 | 25 |
| Rendiments del capital mobiliari | 35+50 | 32+42 | 35+45 | 37+47 | 35+48 | 39+54 (051–052) | 41+60 (054–055) | 41+60 | 41+60 | 41+60 |
| Rendes de béns immobles no afectes a activitats econòmiques | 85 | 67+68 | 70+71 | 70+71 | 75+76 | 84+85 | 94+95 | 155+156 | 155+156 | 155+156 |
| Rendiments d'activitats econòmiques | 140+170+197 | 125+150+180 | 125+150+180 | 125+150+180 | 130+155+185 | 140+165+194 | 155+180+206 | 235+1484+1560 | 235+1484+1560 | 235+1484+1560 |
| Rendiments d'activitats econòmiques en estimació directa | 140 | 125 | 125 | 125 | 130 | 140 | 155 | 235 | 235 | 235 |
| Rendiments d'activitats econòmiques en estimació objectiva | 170+197 | 150+180 | 150+180 | 150+180 | 155+185 | 165+194 | 180+206 | 1484+1560 | 1484+1560 | 1484+1560 |
| Base imposable general i de l'estalvi | 455+465 | 366+374 | 430+445 | 380+395 | 392+405 | 415+435 | 435+460 | 435+460 | 435+460 | 435+460 |
| Reduccions de la base imposable per contribuccions a plans de pensions | 500+505+530 | 381+382 | 481+482 | 406+407 | 416+417 | 443+444 | 468+469 | 468+469 | 468+469+476+481+490 | 468+469+476+481 |
| Base liquidable general i de l'estalvi | 618+630 | 411+419 | 488+495 | 435+445 | 445+455 | 473+480 | 500+510 | 500+510 | 500+510 | 500+510 |
| Quota íntegra | 698+699 | 465+466 | 545+546 | 490+491 | 499+500 | 514+515 | 545+546 | 545+546 | 545+546 | 545+546 |
| Deduccions per habitatge habitual | 700+701 | 470+471 | 547+548 | 492+493 | 501+502 | 516+517 | 547+548 | 547+548 | 547+548+567 | 547+548+567 |
| Deduccions autonòmiques | 717 | 491 | 568 | 511 | 519 | 534 | 564 | 564 | 564 | 564 |
| Quota líquida | 720+721 | 492+493 | 570+571 | 515+516 | 520+521 | 535+536 | 570+571 | 570+571 | 570+571 | 570+571 |
| Quota resultant de l'autoliquidació | 741 | 511 | 589 | 532 | 537 | 557 | 595 | 595 | 595 | 595 |
| Retencions i pagaments a compte | 754 | 524 | 601 | 544 | 549 | 569 | 609 | 609 | 609 | 609 |
| Resultat de la declaració | 760 | 530 | 610 | 595 | 600 | 620 | 670 | 670 | 670 | 670 |